Special: SOx - Interne Kontrolle & Bilanzierung

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Interne Kontrolle

Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Bilanzierung ist ein wesentlicher Bestandteil des Reporting nach US-GAAP.

Unternehmen, die bei der SEC registriert sind, müssen auf der Grundlage des Sarbanes Oxley Act (SOx), insbesondere des Abschnitts 404 über die internen Kontrollen, in ihrem Jahresabschluss den Nachweis eines eingeführten und angewandten IKS erbringen. Diese Anforderung gilt auch für ausländische Tochterunternehmen eines US-amerikanischen Mutterunternehmens.

Im Gegensatz zu unseren nationalen Vorschriften, die zwar das Vorhandensein eines IKS fordern, dessen Ausführung aber dem betroffenen Unternehmen überlassen, sind Umfang und Technik der durchzuführenden Kontrollen, der sogenannte Top Down Risk Based Approach (TDRBA), durch Leitlinien der SEC und den Auditing Standard No. 5 (AS 5) der US-Aufsichtsbehörde für Wirtschaftsprüfer PCAOB detailliert festgelegt.